소득세법시행령

제1조 (소득의 정의)

①소득세법(以下 法이라 한다) 제5조제1호에서 규정하는 부동산소득은 다음의 각호에 게기하는 것으로부터 생기는 소득을 말한다.<개정 1962ㆍ12ㆍ29, 1965ㆍ12ㆍ30>

1. 토지와 그 정착물의 대부

2. 지상권, 지역권과 전세권의 설정 기타 부동산상의 권리의 대부

3. 등록선박으로서 총톤수 20톤 이상 또는 적재석수 2백석 이상의 선박의 대부

4. 광업재단과 공장재단의 대부로 인한 소득.

②법 제5조제3호에서 규정하는 사업이라 함은 다음에 게기하는 것으로 한다.<개정 1963ㆍ4ㆍ29, 1965ㆍ12ㆍ30>

1. 수산업, 광산업, 전기까스업, 제조업, 궤도 및 고가색도업, 건설업, 무진업, 보험업, 금융업, 전당포업, 도매업, 소매업, 운송보관업, 목욕탕 및 이발미용업, 음식점업, 요리점업, 오락써-비스업과 기타 써-비스업

2. 산임업, 축산업

3. 의료업, 치과의업, 조제업, 접골업, 안마업, 침술업, 구술업, 보건업, 조산부업과 기타 요술업

4. 변호사업, 계리사업, 공증인업, 집달이업, 변리사업, 세무사업, 평가인업, 사법서사업, 광업대서사업, 행정대서사업, 측량사업, 설계제도사업, 기술사업ㆍ건축사업ㆍ세관하물취급인업(港灣運送事業法에 의하여 港灣荷役事業免許를 받아 하는 運送保管業에 해당하는 分은 제외한다)과 기타 이에 유사한 업

5. 기타 재무부령으로 정하는 근로 이외의 용역봉사업과 대가를 얻어 계속적으로 하는 사업

③법 제5조제5호의 기타소득중 (4)의 (가)에 규정하는 소득은 다음의 각호에 게기하는 것으로 한다.<개정 1962ㆍ12ㆍ29, 1965ㆍ12ㆍ30>

1. 교정료, 삽화료, 만화료, 서화료, 도안료, 조각료, 작곡료, 편곡료, 번역료, 고증료

2. 속기료, 필경료, 타자료

3. 음반취입에 대한 보수

4. 저작권 및 특허권의 사용료, 광업권ㆍ어업권 및 영업권의 사용료

5. 강연료, 사례금

6. 복권 및 경품권에 의한 당첨금품(貯蓄奬勵를 目的으로 하는 金融機關이 支給하는 것은 除外한다.)

7. 직업운동가, 력사, 기수, 운동지도가(審判을 包含한다)등이 받는 보수 또는 요금

8. 삭제<1965ㆍ12ㆍ30>

④법 제5조제5호(4)의 (나)에 규정하는 기타 소득중 일시소득은 비영업자가 일시적인 행위로 인하여 얻는 다음 각호에 게기하는 소득으로 한다.<신설 1965ㆍ12ㆍ30>

1. 물품의 매매행위로 인한 소득.

2. 물품의 대여행위로 인한 소득.

3. 대리ㆍ중개ㆍ소개 또는 주선행위로 인한 소득.

제2조 (취득가액의 간주)

①전조제2항제2호에서 규정하는 산임업에 의한 소득(以下 山林所得이라 한다)과 법 제11조각호에서 규정하는 간주배당의 적용에 있어 상속, 증여 기타 이에 준하는 사유로 인하여 당해자산이나 주식 또는 출자를 취득하였을 경우에는 피상속인, 증여자 기타 이에 준하는 자가 그 자산이나 주식 또는 출자를 취득하기 위하여 요한 금액은 이를 상속인, 수증자 기타 이에 준하는 자가 당해자산이나 주식 또는 출자를 취득하기 위하여 요하는 금액으로 본다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

②전항의 산림소득의 경우에 자산을 취득하기 위하여 요한 금액은 법 제10조제1항제3호에서 규정하는 필요경비에 책입한다.

제3조 (비과세소득) 법 제6조제1호의2(1)에 규정하는 채권의 이자는 다음 각호에 게기하는 것으로 한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

1. 한국산업은행법의 규정에 의하여 한국산업은행이 발행하는 산업금융채권의 이자

2. 농업협동조합법의 규정에 의하여 농업협동조합중앙회가 발행하는 농업금융채권의 이자

3. 기타법률에 의하여 정부가 보증하는 채권의 이자

제4조 (합동운용신탁의 의의) 법 제6조에서 합동운용신탁이라 함은 신탁회사(信託業務를 兼營하는 銀行을 包含한다. 以下 같다)가 인수한 금전신탁으로서 공동이 아닌 다수의 위탁자의 신탁재산을 합동하여 운용하는 것을 말한다.

제5조 (외국항행소득의 면제) 법 제7조에서 규정한 외국항행에서 생긴 소득에 대한 소득세의 면제는 당해업무에서 생기는 소득금액에 대한 소득세액에 한한다.

제6조 (감면사업과 고정자산시설의 범위)

①법 제8조제2항제7호 및 제8호에서 규정하는 자동차와 자전차의 부속품은 재무부령으로 지정한 품목에 한한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

②법 제8조제2항제7호 및 제8호에 규정하는 자동차와 자전차의 제조사업은 자동차공업 보호법 제3조의 규정에 의하여 자동차제조의 허가를 받은 사업과 자전차부속품을 직접 생산하여 자전차를 제조하는 사업을 말한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

③법 제8조제4항에 규정하는 고정자산시설은 다음에 게기하는 것에 한한다.

1. 채굴, 수산 또는 생산에 직접 사용하는 건물에 대한 부지와 그 부속대지

2. 채굴, 수산 또는 생산에 직접사용하는 건물, 선박, 구축물과 일체의 설비(工具器具와 備品을 除外한 有形減價償却資産에 限한다)

3. 갱도와 도로(新規敷設 또는 買受한 것으로서 資本的支出에 依한 것에 限한다)

④법 제8조제4항에 규정하는 고정자산시설총액은 각기의 말일현재의 전항의 시설의 취득원가에 의하여 이를 계산한다.<신설 1965ㆍ12ㆍ30>

제7조 (감면기간의 기산일) 법 제8조에 규정하는 사업에 대한 감면기간의 기산일은 다음에 의한다.

1. 광물의 채굴에 있어서는 1광구 단위별로 출광 또는 출탄을 개시한 날

2. 제조업에 있어서는 제조장 단위별로 제조를 개시한 날

제8조 (감면신청) 법 제9조의2제1항의 규정에 의한 소득세의 감면신청을 하고자 하는 자는 법 제16조의 규정에 의한 신고와 함께 별표 제3호서식의 감면사업에 대한 소득세감면신청서에 별표 제3호서식의2의 과세소득 및 감면소득구분계산서를 첨부하여 소관세무서장에게 신청하여야 한다.

제9조 (감면의 순위)

①법 제7조 내지 제9조와 법 제37조의 규정에 의한 감면의 순위는 다음과 같다.

1. 법 제7조 또는 법 제8조의 규정에 의한 감면

2. 법 제9조의 규정에 의한 경감

3. 법 제37조의 규정에 의한 감면

② 삭제<1965ㆍ12ㆍ30>

제10조 (외화획득사업의 정의)

①법 제9조에서 수출이라 함은 외국환으로써 대금을 결제하는 방법에 의하여 외국에 물품을 매각하는 사업을 말한다.

②무역법 제2조제1항의 규정에 의하여 물품으로써 대금을 결제하는 방법에 의하는 경우에는 수출하는 물품의 가액을 외화의 획득으로 본다.

③법 제9조에서 군납 또는 용역이라 함은 계약에 의하여 주한국제연합군, 미국군 또는 외국기관(外國商社를 포함하지 아니한다)또는 외국에서 물자의 판매 또는 용역의 제공을 하고 대금을 한국은행이나 외국환은행에서 외환증서 또는 환화의 지불을 받는 사업을 말한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

④법 제9조에서 관광사업이라 함은 외국인관광객의 유치와 접대 및 관광에 관한 시설등을 제공하고 대금을 취득하는 사업을 말한다. 이 경우에 있어서는 외국인숙박카아드, 여행신청서, 물품구입증, 전용승기권, 전용승차권, 전용승선권과 기타 방법에 의하여 외국인임이 표시되는 방법으로써 거래되고 서울특별시장ㆍ부산시장 또는 도지사가 증명하는 거래금액에서 생기는 소득에 한하여 법 제9조의 경감을 한다.<개정 1965ㆍ11ㆍ10>

⑤전항의 관광사업은 다음에 게기하는 업을 경영하는 자로서 주무부장관의 지정 또는 승인을 얻어 등록된 것에 한한다.

1. 관광호텔업

2. 여행알선업

3. 통역안내업

4. 토산품판매업

5. 관광교통업

6. 관광시설업

⑥법 제9조에서 규정하는 기타의 사업이라 함은 관세법의 규정에 의하여 보세공장설영특허를 얻은 자가 위탁가공계약에 의한 공임수입을 외화로 획득하여 한국은행이나 외국환은행에서 외환증서 또는 원화로 취득하는 사업을 말한다.<신설 1962ㆍ12ㆍ29, 1965ㆍ12ㆍ30>

제10조의2 (연금과 일시퇴직급여의 정의) 법 제10조제1항제4호단서에서 연금 또는 일시퇴직급여라 함은 공무원연금법 또는 군인연금법에 규정한 퇴직연금ㆍ퇴역연금과 퇴직일시금을 말한다.

제11조 (과세표준의 계산)

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② 국가공무원 또는 지방공무원으로서 외국에서 근무하는 자가 받는 급여에 대한 소득세의 계산은 재외공관공무원보수에 관한 특례의 규정에 불구하고 공무원보수규정에 의한다.<신설 1962ㆍ6ㆍ12>

③도급계약에 의하여 6월이상이 소요되는 건설 또는 제조에 관한 건설업 또는 제조업의 소득금액은 각기중의 작업진척비율에 의하여 계산한 청부금액이나 수입금액에서 이에 대응하는 필요경비를 공제하여 계산한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

④법 제10조제5항의 규정에 의하여 소득금액을 결정하는 경우에 이월결손금을 공제하는 때에는 각기 개시일전 1년내에 개시한 기에서 발생된 결손금으로서 그후의 기분의 소득금액 계산상 공제하지 아니한 이월결손금중 먼저 발생한 기분의 이월결손금부터 순차로 공제한다.<신설 1965ㆍ12ㆍ30>

제12조 (감가상각등의 계산) 법 제13조제1항6호에 규정하는 고정자산의 감가상각비의 계산 또는 재고자산의 평가방법은 재무부령으로 이를 정한다.

제12조의2 (수산업의 과세기간신고)

①법 제16조제1항제1호단서의 규정에 의하여 어업시기를 과세기간으로 하고자 하는 자는 법 제16조제1항제1호 본문에 규정하는 각기 개시일부터 20일내에 소관세무서장에게 별표 제4호서식의2에 의하여 과세기간을 신고하여야 한다.

②전항의 규정에 의한 과세기간신고를 하지 아니한 수산업자에 대하여는 법 제16조제1항제1호본문에 규정하는 각기를 과세기간으로 한다.

③제1항의 규정에 의하여 신고한 자에 대하여는 어업시기가 1월1일부터 6월말일까지의 사이에 종료된 때를 제1기분으로, 7월1일부터 12월말일까지의 사이에 종료된 때를 제2기분으로 한다.

제13조 (소득의 신고)

①법 제16조제1항에 규정하는 소득금액의 신고는 별표 제4호서식(甲ㆍ乙ㆍ丙ㆍ丁ㆍ戊)의 소득세소득금액 신고 및 자진신고납부계산서에 의하여 소관세무서장에게 이를 하여야 한다.<개정 1962ㆍ12ㆍ29, 1965ㆍ12ㆍ30>

②제14조의 규정에 의하여 소득세를 자진신고납부하는 자가 납부서에 별표 제4호서식(甲ㆍ乙ㆍ丙ㆍ丁ㆍ戊)의 소득세소득금액신고 및 자진신고납부계산서를 첨부하여 소득세를 납부하는 경우에는 제1항의 규정에 의한 소득금액신고로 본다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

③법 제16조제2항의 규정에 의한 기장신고는 별표 제4호서식(丙1)의 사업소득금액신고 및 신고납부계산서에 대차대조표ㆍ손익계산서와 소득금액명세서를 첨부하여 소관세무서장에게 하여야 한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

④법 제16조제1항제1호단서의 규정에 의하여 어업시기를 과세기간으로 하는 수산업자가 신고하는 경우에도 전각항의 규정을 적용한다.<신설 1965ㆍ12ㆍ30>

제13조의2 (신고할 금액에 미달한 금액) 법 제28조제2호에 규정하는 신고하여야 할 금액에 미달한 금액에 상당하는 금액에는 법 제16조제5항의 규정에 의하여 신고한 손실은 이를 산입하지 아니한다.

제14조 (자진신고납부) 법 제17조의 규정에 의하여 소득세를 자진신고납부 또는 신고납부하는 자는 별표 제9호서식(甲) 또는 (乙)에 의한 납부서에 별표 제4호서식(甲ㆍ乙ㆍ丙ㆍ丁ㆍ戊)에 의한 소득세소득금액신고 및 자진신고납부계산서 또는 별표 제4호서식(丙1)에 의한 사업소득금액신고 및 신고납부계산서를 첨부하여 한국은행(그 代理店을 包含한다. 以下 같다) 또는 체신관서에 납부하여야 한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

제14조의2 (원천징수영수증의 교부) 원천징수의무자가 납세의무자로부터 법인세 또는 소득세를 원천징수한 때에는 그 납세의무자에게 별표 제9호서식(丙)의 영수증을 교부하여야 한다.

제15조 (원천징수세액의 납부) 원천징수한 소득세는 법 제22조의 규정에 의하여 별표 제9호서식(甲) 또는 (乙)의 납부서에 별표 제6호서식의 (甲)인 갑종, 병종배당이자, 기타소득에 대한 소득세징수액계산서나 (乙)인 갑종근로소득, 원천징수, 수시부과원천징수에 대한 소득세징수액계산서와 별표 제7호서식의 갑종근로소득, 원천징수, 수시부과원천징수에 대한 소득세징수명세서를 첨부하여 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다.

제15조의2 (납세조합의 징수세액의 납부) 납세조합은 법 제31조의2의 규정에 의하여 그 징수한 소득세를 별표 제9호서식(甲) 또는 (乙)에 의한 납부서에 별표 제10호서식에 의한 소득세징수액계산서와 별표 제11호서식(甲)에 의한 을종근로소득에 대한 소득세징수명세서나 (乙)에 의한 사업소득에 대한 소득세징수명세서를 첨부하여 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다.

제16조 (소득세액의 납부절차) 한국은행 또는 체신관서가 제14조ㆍ제15조와 전조의 규정에 의하여 소득세를 수납하였을 때에는 별표 제9호서식의 영수증서를 납입자에게 교부하고 영수필통지서 또는 통지서에 납입자가 제출한 각 계산서와 그 명세서를 첨부하여 지체없이 세입징수관에 송부하여야 한다.<개정 1962ㆍ12ㆍ29, 1965ㆍ12ㆍ30>

제17조 (법정징수의무자의 지정)

①법 제20조의 규정에 의하여 소득세를 원천징수하는 자(以下 法定徵收義務者라 한다)는 다음의 각호에 게기하는 자로 한다.<개정 1965ㆍ3ㆍ4, 1965ㆍ12ㆍ30>

1. 지방자치법의 규정에 의하여 설립한 시, 군조합

2. 농업협동조합법의 규정에 의하여 설립한 조합과 동연합체

3. 토지개량사업법의 규정에 의하여 설립한 조합과 동연합체

4. 수산업협동조합법의 규정에 의하여 설립한 조합과 연합체

5. 중소기업협동조합법의 규정에 의하여 설립한 조합과 동연합체

6. 한국해운조합법의 규정에 의하여 설립한 조합과 동연합체

7. 자동차운수사업법의 규정에 의하여 설립한 조합과 동연합체

8. 수출조합법의 규정에 의하여 설립한 수출조합

9. 주세법의 규정에 의하여 설립한 주류업단체

10. 노동조합법의 규정에 의하여 설립한 조합과 동연합체

11. 한국은행, 한국산업은행, 중소기업은행, 국민은행과 은행법의 규정에 의하여 설립한 은행

12. 신탁업법, 보험업법과 증권거래법의 규정에 의하여 설립한 법인

13. 상공회의소법의 규정에 의하여 설립한 상공회의소와 대한상공회의소

14. 대한적십자사조직법의 규정에 의하여 설립한 대한적십자사

15. 대한주택공사법의 규정에 의하여 설립한 대한주택공사

16. 건설업법의 규정에 의하여 설립한 건설업회

17. 변호사법의 규정에 의하여 설립한 변호사회

18. 계리사법의 규정에 의하여 설립한 계리사회

19. 세무사법의 규정에 의하여 설립한 세무사회

20. 변리사법의 규정에 의하여 설립한 변리사회

21. 한국마사회법의 규정에 의하여 설립한 한국마사회

22. 연초전매법의 규정에 의하여 설립한 연초경작조합

23. 홍삼전매법의 규정에 의하여 설립한 삼업조합

24. 중앙도매시장법의 규정에 의하여 도매업무를 대행하는 법인

24의2. 전파관리법의 규정에 의하여 설립한 사설방송국.

25. 대한석탄공사, 대한조선공사, 대한해운공사, 대한무역진흥공사, 대한항공공사, 대한석유공사, 대한조폐공사, 한국광업제련공사, 국제관광공사, 성업공사, 대한중석광업주식회사, 대한철광주식회사, 한국전력주식회사, 대한통운주식회사, 한국화물자동차주식회사, 한국기계공업주식회사, 국정교과서주식회사, 호남비료주식회사, 충주비료주식회사, 인천중공업주식회사.

26. 조선은행, 조선식산은행, 한국광업진흥주식회사, 농회, 금융조합, 대한금융조합연합회, 농업은행, 조선농지개발영단 등의 각 청산위원회

27. 민법 제32조의 규정에 의하여 설립한 법인

27의2. 사립학교법의 규정에 의하여 설립한 학교법인과 각급학교기성회ㆍ후원회 또는 이에 유사한 단체.

28. 전각호 이외에 특별법에 의하여 설립한 법인

②다음의 각호에 게기하는 업의 영업세과세표준이 되는 금액의 지급이나 영수에 대하여는 법 제20조의 규정에 의한 원천징수를 하지 아니한다.

1. 전기까스업

2. 궤도 및 고가색도업

3. 삭제<1965ㆍ12ㆍ30>

4. 보험업

5. 금융업

6. 전당포업

7. 목욕탕 및 이발미용업

8. 음식점업

9. 요리점업

10. 연초소매업

③제1항제2호ㆍ제4호 및 제24호에 규정하는 법정징수의무자가 잠견ㆍ수산물ㆍ청과물ㆍ곡물조절용정부방출미 기타 재무부령으로 정하는 물품의 판매대금을 영수하는 것에 대하여는 법 제20조의 규정을 적용하지 아니한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

④무역법의 규정에 의하여 등록한 수입업자가 수입한 물품의 대금을 영수하거나 그 물품을 인도할 때에는 법 제20조의 규정에 의하여 그 거래자에 대한 소득세를 원천징수하여야 한다.

⑤제19조제1항과 제19조의2제1항에 규정한 실수요자 또는 수입위탁자가 그 수입물품을 판매하고 대금을 영수하거나 그 물품을 인도할 때에는 법 제20조의 규정에 의하여 그 거래자에 대한 소득세를 원천징수하여야 한다.

제18조 (수시부과징수의무자의 지정) 법 제21조의 규정에 의하여 소득세를 원천징수하는 자(以下 隨時賦課徵收義務者라 한다)는 다음의 각호에 게기하는 자로 한다.<개정 1963ㆍ4ㆍ29, 1963ㆍ6ㆍ7, 1965ㆍ3ㆍ4, 1966.3.11>

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3. 삭제<1963ㆍ4ㆍ29>

4. 다음에 게기하는 사업을 하는 자와 그 물품의 판매를 대리하는 자로서 지방국세청장이 지정한 자, 대금을 영수하는 것에 한한다.

가. 제조업

(1)방적, 방직, 제사(메리야스絲, 手編毛絲와 化學纖維絲를 包含한다)

(2)제당, 제분, 주정, 주류(濁酒와 藥酒는 除外한다), 청량음료, 기호음료, 조미료(구루타민酸소오다를 生成分으로 한 것에 限한다), 통조림과 동관류, 제약

(3)아연도철판ㆍ봉강ㆍ강관ㆍ철선ㆍ동선ㆍ양정ㆍ자동차(三輪自動車와 自動自轉車를 포함한다)ㆍ자전차.

(4)합판, 씨멘트, 도료, 유리, 산소, 카아바이트, 화약, 제지, 피혁, 타일

(5)철제가구, 미싱, 합성수지제품, 고무제품(타이야, 쥬우부, 벨트호오스에 限한다), 화류(洋靴는 除外한다), 도자기, 치약

나. 광산업, 제조업중 출판의 업

다. 도매업

맥주, 씨멘트, 유리, 맥분, 설당, 석탄(無煙炭을 包含한다), 비료

제19조 (원천징수의 면제)

①자기가 소비할 목적이나 자기의 고정자산시설에 공할 목적으로 국내에서 매입하는 물자 또는 외국에서 수입하는 물자에 대하여는 법 제20조와 법 제21조의 규정에 의한 소득세의 원천징수를 면제할 수 있다.

②전항의 규정에 의하여 원천징수의 면제를 받고자 하는 자는 소관세무서장으로부터 실수요자증명서를 받아 원천징수의무자에게 제출하여야 한다.

③법정징수의무자가 청부의 금액이나 물품의 대금을 지급할 때에 있어서 그 지급금액중에서 지급을 받을 자의 지급일이 속하는 직전기 이전의 소득금액에 이미 산입된 것이 확인된 때에는 그 금액에 대한 소득세의 원천징수를 면제한다. 이 경우에 원천징수의 면제를 받고자 하는 자는 소관세무서장으로부터 과세필증명서를 받아 법정징수의무자에게 제출하여야 한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

④법정징수의무자나 수시부과징수의무자가 소득세를 원천징수한 물품을 타법정징수의무자가 매입하고 그 대금을 지급하는 경우에는 타법정징수의무자의 원천징수는 이를 면제한다. 이 경우에 원천징수의 면제를 받고자 하는 자는 소관세무서장으로부터 원천징수필물품증명서를 받아 법정징수의무자에게 제출하여야 한다. 다만, 법정징수의무자에 대한 물품판매계약자가 제3자와 공동으로 납품하는 경우에는 법정징수의무자가 발행하는 공동납품에 대한 증빙서류를 첨부하여 소관세무서장으로부터 납품자별로 원천징수필물품증명서를 받아 당해 법정징수의무자에게 제출하면 된다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

⑤세무서장은 전3항의 규정에 의한 증명서의 교부신청이 있을 때에는 지체없이 그 사실을 조사확인하여 재무부령으로 정하는 바에 의하여 증명서를 교부하여야 한다.

제19조의2 (수입위탁자에 대한 원천징수)

①법정징수의무자는 수입물품을 인도할 때에 그 수입품에 대하여 세무서장이 수입대행의 사실을 증명한 경우에는 수입위탁자 명의로 소득세를 원천징수한다. 이 경우에 수입대행자는 소관세무서장으로부터 수입대행증명서를 받아 법정징수의무자에게 제출하여야 한다.

②전항의 규정에 의하여 자기의 명의로 소득세를 원천납부하고자 하는 수입위탁자는 소관세무서장으로부터 수입위탁증명서를 받아 수입대행자에게 교부하여야 한다.

③전항의 규정에 의하여 수입위탁자로부터 수입위탁증명서를 받은 수입대행자는 수입대행신고서에 그 수입위탁증명서를 첨부하여 수입신용장개설한 날로부터 10일이내에 이를 소관세무서장에게 제출하여야 한다.<개정 1963ㆍ4ㆍ29>

④세무서장은 제1항과 제2항의 규정에 의하여 증명서의 교부신청이 있을 때에는 지체없이 그 사실을 조사확인하여 재무부령으로 정하는 바에 의하여 증명서를 교부하여야 한다.

제19조의3 (공동구매에 대한 원천징수) 동업자가 조직한 조합 또는 이에 유사한 단체(이하 "組合"이라 한다)가 법정징수의무자를 상대로 조합원의 물품구매를 알선을 함으로써 조합명의로 원천징수된 소득세에 대하여는 조합원별로 원천징수영수증을 작성하여 소관세무서장의 확인을 받아 조합원에게 교부할 수 있다.

제20조 (납세조합의 징수의무)

①법 제31조의2제1항의 규정에 의하여 을종근로소득자 또는 개인인 식육판매업자와 부동양곡상인이 조직한 납세조합은 그 소속조합원이 재무부령으로 정하는 소득세산출방법에 의하여 계산한 세액을 법 제31조의2제2항의 규정을 적용하여 그 소속조합원으로부터 징수하여 제15조의2의 규정에 의하여 이를 납부하여야 한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

②전항의 규정에 의하여 납세조합이 그 조합원으로부터 소득세를 징수한 때에는 그 조합원에게 별표 제9호서식(丁)의 영수증을 교부하여야 한다.<신설 1965ㆍ12ㆍ30>

③제1항의 규정에 의한 납세조합의 조직에 관하여는 재무부령의 정하는 바에 의한다. <개정 1965.12.30>

제21조 (원천징수의무자의 지정통지<개정 1962ㆍ12ㆍ29>)

①제18조제4호의 규정에 의하여 지방국세청장이 원천징수의무자로 지정하였을 때에는 이를 그 원천징수의무자에게 통지하여야 한다. <개정 1962ㆍ12ㆍ29, 1966.3.11>

②전항의 통지를 받은 자는 그 통지를 받은 날부터 7일이 경과하면 징수할 의무가 있다.

제21조의2 (원천징수의무자의 변경신고)

①전조의 규정에 의하여 원천징수의무자로 지정받은 자가 그 지정을 받은 사업을 하지 아니하거나 업종을 변경한 때에는 그 사업을 하지 아니한 날 또는 그 업종을 변경한 날로부터 10일내에 소관세무서장을 거쳐 지방국세청장에게 신고하여야 한다. <개정 1966.3.11>

②지방국세청장은 전항의 신고를 받았을 때에는 지체없이 그 사실을 확인하여 원천징수의무자의 지정의 해제 또는 재지정을 하여야 한다. <개정 1966.3.11>

제22조 (원천징수의무의 승계)

①법인이 해산한 경우에 있어서 법 제19조 내지 제21조의 규정에 의하여 원천징수하여야 할 소득세를 징수하지 아니하였거나 또는 징수한 소득세를 납부하지 아니하고 잔여재산을 분배한 때에는 그 소득세에 대하여 청산인은 잔여재산의 분배를 받은 자와 연대하여 납부할 책임을 진다. 이 경우에 잔여재산의 분배를 받은 자는 그 받은 재산의 가액의 한도내에서 그 책임을 진다.

②법인이 합병한 경우에 있어서 합병후 존속하는 법인 또는 합병에 의하여 설립된 법인은 합병에 의하여 소멸된 법인이 법 제19조 내지 제21조의 규정에 의하여 원천징수하여야 할 소득세를 징수하지 아니하였거나 징수한 소득세를 납부하지 아니한 것에 대하여 납부할 책임을 진다.

제22조의2 (과세소득의 조사ㆍ결정)

①법 제24조의 규정에 의한 과세소득금액은 소관세무서장이 이를 조사ㆍ결정한다. 다만, 국세청장이 특히 중요하다고 인정하는 경우에는 소관지방국세청장이 이를 조사ㆍ결정한다. <개정 1966.3.11>

②전항 단서의 경우에 소관세무서장은 당해 소득금액을 조사ㆍ결정하기 위하여 필요한 서류를 소관지방국세청장에게 송부하여야 한다. <개정 1966.3.11>

제23조 (과세소득의 조사ㆍ결정)

①법 제25조의 규정에 의하여 정부가 소득금액을 조사ㆍ결정할 때에는 다음 각호에 의한다. <개정 1966.3.11>

1. 장부 기타 증빙서류가 비치되어 있을 때에는 이에 의하여 조사ㆍ결정한다.

2. 장부 기타 증빙서류를 비치하지 아니하였거나 그 내용의 중요한 부분을 완비하지 아니함으로써 정당한 소득금액의 계산이 불가능하다고 인정될 때에는 다음에 의하여 계산한 금액을 소득금액으로 한다.

가. 영업세과세표준 또는 이에 준하는 금액에 정부가 업종별로 조사하여 결정한 소득표준율을 승하여 계산한 금액.

나. 전호의 규정에 의하여 소득금액을 계산함이 부당하다고 인정될 때에는 기장에 의하여 조사ㆍ결정한 동일업황의 타동업자와의 권형에 의하여 계산한 금액.

다. 법 제16조제1항제1호단서의 규정에 의하여 어업시기를 과세기간으로 하는 수산업자에 대하여는 각기중의 총수입금액에서 소관지방국세청장이 어업종류별로 조사하여 결정한 어업1망당 표준경비를 공제하여 계산한 금액.

②법 제16조의 규정에 의하여 신고한 소득금액 또는 그 신고한 소득금액에 자기가 제출한 제증빙서류에 의하여 조사한 법 제13조 및 제14조에 규정하는 필요경비이외의 경비와 경비불산입금액을 가산한 금액이 전항 제2호(가) 내지 (다)의 규정에 의하여 계산한 소득금액보다 많을 때에는 그 금액을 소득금액으로 본다.

③제1항제1호에 해당하는 자가 소득포탈의 목적으로 소득을 현저히 감소시켰다고 인정될 때에는 그 행위 또는 계산에 불구하고 세무서장 또는 지방국세청장은 그 납세의무자의 소득금액을 계산할 수 있다. <개정 1966.3.11>

제23조의2 (수시부과)

①세무서장은 주한국제연합군 또는 외국기관으로부터 영업세과세표준이 되는 금액을 한국은행이나 외국환은행에서 원화 또는 외환증서를 영수하는 자에 대하여는 법 제24조제3항의 규정에 의하여 그 영수할 금액에 대한 소득금액을 결정할 수 있다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

②전항의 규정에 의하여 수시부과하는 경우에는 영업세과세표준이 되는 금액에 정부가 조사하여 결정한 소득표준율을 승하여 계산한 소득금액에 법 제15조의 규정에 의한 세율을 적용하여 산출한 세액에서 법 제9조의 규정에 의하여 백분의 50을 경감한 것을 그 세액으로 한다.

제23조의3 (수시부과지역의 지정)

①법 제24조제4항의 규정에 의하여 수시부과를 하고자 하는 소관세무서장은 소관지방국세청장에게 별표 제8호서식의 5에 의하여 수시부과할 지역의 지정신청을 하여 그 승인을 얻어야 한다. <개정 1966.3.11>

②전항의 규정에 의한 승인을 얻은 때에는 소관세무서장은 그 지역내의 각 납세의무자에게 그 뜻을 통지하여야 한다.

③수시부과지역의 지정을 해제하고자 할 때에는 전각항의 규정을 준용한다.

제24조 (장부의 비치와 확인)

①법 제16조제2항의 규정에 의하여 전전기과세소득금액이 30만원 이상이 되는 사업소득이 있는 자가 비치기장할 장부는 다음의 각호에 의한다.

1. 복식부기에 의한 장부

2. 전호의 장부를 비치하지 아니하는 경우에는 별표 제1호서식(1) 내지 (5)에 의한 현금출납장, 매출(收入)장, 매입장, 경비장과 자산대장 또는 이러한 것에 준하는 장부

②법 제27조의 규정에 의하여 비치기장할 장부는 다음의 각호에 의한다.

1. 매기의 총수입금액이 60만원 미만이 되는 자는 별표 제2호서식에 의한 일기장

2. 전호 이외의 자는 별표 제1호서식(1) 내지 (3)에 의한 현금출납장, 매출(收入)장과 매입장

③세무서장 또는 지방국세청장은 법 제27조의 규정에 의하여 세액을 공제할 경우에 있어서 전항의 규정에 의한 장부비치상황을 조사확인하여야 한다.<개정 1965ㆍ3ㆍ4, 1966.3.11>

제25조 (과오납세액의 환부<개정 1965ㆍ12ㆍ30>)

①갑종의 근로소득에 대하여 원천징수한 소득세의 과오납이 있을 경우에는 그 소득의 지급자는 그 다음의 소득금액을 지급할 때 이를 가감계산하여 징수납부한다.

②다음 각호에 게기하는 소득에 대하여 원천징수한 소득세의 과오납이 있을 경우에 반환을 청구하고자 하는 자는 그 사유를 기재한 청구서를 당해소득금액의 지급지의 소관세무서장에게 제출하여야 한다.<개정 1962ㆍ12ㆍ29, 1965ㆍ12ㆍ30>

1. 갑종의 배당이자소득

2. 병종의 배당이자소득

3. 갑종근로소득중 퇴직소득

4. 기타소득(一時所得을 제외한다)

③법 제29조제2항 및 제4항의 규정에 의하여 과오납세액의 반환을 받고자 할 때에는 그 사유를 기재하여 소관세무서장에게 청구서를 제출하여야 한다.<개정 1962ㆍ12ㆍ29>

④전항의 규정에 의한 과오납세액은 사업장의 소관세무서에서 이를 환부한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

⑤삭제<1965ㆍ12ㆍ30>

제25조의2 (중간예납세액) 법 제30조에서 규정한 직전기에 납부한 또는 납부할 소득세액은 다음 각호의 세액을 합계한 금액으로 한다.<개정 1965ㆍ12ㆍ30>

1. 법 제30조의 규정에 의한 중간예납세액

2. 법 제18조의 규정에 의한 자진신고납부세액 또는 신고납부세액

3. 법 제29조제3항의 규정에 의한 세액

제26조 삭제<1965ㆍ12ㆍ30>

제27조 (납세관리인신고)

①법 제36조에 규정하는 납세관리인을 지정하였을 때 또는 변경하였을 때에는 그 성명과 주소 또는 거소를 지체없이 납세지의 소관세무서장에게 신고하여야 한다.

②전항의 납세관리인은 납세지와 소관세무서의 관할내에 주소 또는 6월 이상 거소를 둔 자라야 한다.

③납세관리인이 그 주소 또는 거소를 변경하였을 때에는 그 사항을 지체없이 소관세무서장에게 신고하여야 한다.

제28조 (자력상실감면)

①법 제37조의 규정에 의한 소득세의 경감 또는 면제를 받고자 하는 자는 사유가 발생한 날로부터 30일내에 그 사유를 구비하여 소관세무서장에게 신청하여야 한다.

②전항의 신청에 의한 소득세의 경감 또는 면제는 그 납세의무자의 소득이 생기는 장소별로 상실전의 자산의 가액에 대하여 상실된 자산의 가액의 비율이 백분의 50이상인 경우에 적용하고 경감 또는 면제의 세액은 동비율에 의하여 계산한다.

③법 제37조의 규정에 의한 경감 또는 면제는 다음에 게기하는 소득세에 대하여 이를 적용한다.

1. 자력상실의 사유가 발생한 날에 있어서의 미납부의 소득세 (滯納額을 包含한다)

2. 자력상실의 사유가 발생한 날에 있어서 미부과한 소득세

④전쟁 또는 사변으로 인하여 종군한 군인이나 군속이 전사 (戰傷으로 因하여 死亡하였을 境遇를 包含한다) 하였을 때에는 그 납세의무자의 전사의 날이 속하는 납기의 소득세를 면제한다.

⑤전각항의 규정에 의하여 소득세의 경감 또는 면제의 결정을 한 때에는 세무서장은 이를 그 납세의무자에게 통지하여야 한다.

제28조의2 (보조금의 교부)

①법 제38조에서 규정하는 보조금의 교부는 다음의 각호에 의한다.

1. 법 제20조와 법 제21조의 규정에 의한 원천징수의무자중 제17조제4항과 제5항 및 제18조제1호, 제2호와 제4호에 규정하는 원천징수의무자가 징수한 소득세를 납부한 경우에 있어서는 거래건당 50전

2. 법 제31조의2의 규정에 의한 납세조합에 대하여는 매월 그 납부세액의 백분의 5

②전항의 규정에 의하여 보조금을 받고자 하는 자는 다음의 각호에 게기하는 바에 의하여 그 청구서를 소관세무서장에게 제출하여야 한다.

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2. 전항제2호에 해당하는 것은 매월분을 그 익월 20일까지

제29조 삭제<1962ㆍ12ㆍ29>

제30조 (보고서의 제출의무)

①법 제5조제3호에 규정하는 사업소득자중 당해기의 전전기분의 소득금액이 60만원이상이 되는 자는 법 제38조의2의 규정에 의하여 수산업ㆍ광산업ㆍ제조업ㆍ건설업ㆍ도매업ㆍ운송보관업(旅客運送業을 제외한다)과 기타 써어비스업중 청부ㆍ대리ㆍ중개 및 물산객주의 영업의 판매금액ㆍ수입금액 또는 청부금액을 영수하는 경우에는 그 금액에 대하여 매월분의 보고서를 별표 제12호 내지 제15호서식에 의하여 그 익월말일까지 소관세무서장에게 제출하여야 한다. 다만, 재무부령으로 정하는 것은 예외로 하며, 소관세무서장은 필요하다고 인정할 때에는 수시로 보고서의 제출을 명할 수 있다.

②법 제5조제3호에 규정하는 사업소득자중 당해기의 전전기분의 소득금액이 60만원이상이 되는 자는 외환대전ㆍ접대비ㆍ기부금ㆍ지급이자ㆍ통신비ㆍ교통비ㆍ인건비ㆍ음식대ㆍ전기료ㆍ수도료ㆍ보험료ㆍ현상금ㆍ제세공과 및 배당금 또는 이에 유사한 금액과 재무부령으로 정하는 것을 제외하고 물품대금 또는 각종요금을 지급하는 때에는 법 제38조의2의 규정에 의하여 별표 제16호서식에 의한 매월분의 보고서를 그 익월말일까지 소관세무서장에게 제출하여야 한다. 다만, 소관세무서장이 필요하다고 인정할 때에는 수시로 보고서의 제출을 명할 수 있다.

③원천징수의무자중 전각항에 해당하는 자가 제15조의 규정에 의하여 제출한 원천징수명세서중 전각항에 해당하는 것이 있을 때에는 이를 전각항의 보고서를 제출한 것으로 본다.

제30조의2 (불명자료가산세)

①법 제28조제4호의 규정은 전조제1항 및 제2항의 보고서에 대하여 전전기과세소득금액 60만원이상이 되는 사업소득자에게 이를 적용한다.

②법 제28조제4호에서 "제출하지 아니한 거래금액"이라 함은 보고서를 제출하지 아니한 금액으로서 다음 각호의 1에 해당하는 날까지 제출하지 아니한 거래금액을 말한다.

1. 1월분부터 5월분까지는 6월 말일까지, 6월분은 7월 말일까지.

2. 7월분부터 11월분까지는 12월 말일까지, 12월분은 익년 1월 말일까지.

③법 제28조제4호에 규정하는 "불분명한 거래금액"에는 전조제1항 및 제2항의 규정에 의하여 보고서를 제출한 것으로서 다음 각호에 게기하는 것은 포함하지 아니한다.

1. 거래일현재 영업세법의 규정에 의하여 정당히 영업감찰의 검열을 받은 자와의 거래.

2. 국가 또는 지방자치단체가 특별히 지정한 자를 상대로 하는 거래.

3. 전각호이외의 거래로서 거래일이후 거래상대자가 소재불명되었음이 확인된 거래.

제31조 (검사증) 세무에 종사하는 공무원이 법 제39조제1항과 동조제3항의 규정에 의하여 소득세에 관한 조사를 함에 있어서 장부, 서류, 기타 물건을 검사할 때에는 별표 제18호서식의 검사증을 제시하여야 한다.<개정 1962ㆍ12ㆍ29>